Liste der geltenden steuerlichen Vergünstigungen für unsere Kunden

Gebäuderenovierungen und -sanierungen: Verlängerung der Anreize mit neuen Sätzen

Für Renovierungsarbeiten gelten derzeit Steuerabzüge von 50%. Der Bonus für die energetische Aufwertung wurde bis zum 30. Juni verlängert, jedoch mit 50% statt der zuvor geltenden 55%. Tatsächlich wurde das italienische Dekret 83/2012 im Amtsblatt veröffentlicht und enthält dringende Maßnahmen für das nationale Wachstum.

Betrachten wir die geltenden Bestimmungen im Einzelnen:

Renovierungen

Die Ausgaben, die zwischen dem 26. Juni 2012, als das Entwicklungsdekret in Kraft trat, und dem 30. Juni 2013 getätigt wurden, genießen steuerliche Vergünstigungen in Höhe von 50%, bis zu einer Höchstgrenze von 96.000 Euro.

Die Arbeiten, die unter den „Renovierungsbonus“ fallen, sind beispielsweise:

1. Außerordentliche Instandhaltungsarbeiten zur Restaurierung oder konservativen Renovierung und Umstrukturierung einzelner Gebäudeeinheiten — gewöhnliche Instandhaltungsarbeiten sind nur dann abgedeckt, wenn sie an allen Gemeinschaftsteilen von Wohngebäuden durchgeführt werden;
2. Arbeiten, die zum Wiederaufbau oder zur Wiederherstellung von durch Katastrophen beschädigten Gebäuden erforderlich sind;
3. Arbeiten zur Beseitigung architektonischer Barrieren;
4. Arbeiten zur Verhütung von Haushaltsunfällen;
5. Arbeiten zur Verhütung des Risikos krimineller Handlungen.

Nachfolgend eine kurze, aber keineswegs vollständige Liste der abzugsfähigen Arbeiten:

• Einbau von Sicherheitsglas
• Einbau oder Austausch von Fenstergittern, Sicherheits- oder verstärkten Türen
• Anbringung oder Austausch von Türen, Schlössern, Riegeln, Spähern
• Einbau von Öffnungs- und Einbruchmeldern an Fenstern und Türen
• Anbringung von Rollläden
• Metall-Rollläden mit Schlössern
• Einbruchsicheres Glas
• Austausch von Außenfenstern, Außentüren und Jalousien mit Rollläden, bei Änderung des Materials oder der Art des Fensters/der Tür
• Arbeiten zur Erzielung von Energieeinsparungen
  Öffnen von Fenstern zur Belüftung des Raumes
• Änderung der Fassaden
• Öffnen neuer Fenster und Türen

Was passiert bei bereits begonnenen Arbeiten?

Die Berechnung der Abzüge für bereits begonnene Gebäuderenovierungsarbeiten folgt dem Kassenprinzip. Das bedeutet, dass der Bonus von 36% oder 50% je nach Zahlungsdatum angewendet wird. Der Staatssekretär des Wirtschaftsministeriums hat kürzlich eine Klarstellung als Antwort auf Fragen des Parlaments herausgegeben. Daher genießen im Steuerjahr 2012 die vor dem 25. Juni 2012 getätigten Ausgaben einen Abzug von 36% mit einer Obergrenze von 48.000 Euro. Am 26. Juni 2012 tritt das neue System in Kraft. Alle nach diesem Datum geleisteten Ausgaben erhalten einen Abzug von 50%. Die neue Gesamtkostengrenze, bezogen auf die Kosten aller Renovierungsarbeiten, wurde verdoppelt und beträgt nun 96.000 Euro. Die zuvor getätigten Kosten — für die die Vergünstigung 36% betrug — müssen dann von diesem neuen Gesamtbetrag abgezogen werden. Im Steuerjahr 2013 wird ein Abzug von 50% mit einer Obergrenze von 96.000 Euro für Kosten angewendet, die bis zum 30. Juni 2013 anfallen.

Energetische Sanierung

Der Abzug von 55% für die energetische Gebäudesanierung bleibt hingegen bis zum 31. Dezember 2012 in Kraft.

Wie bereits im Dekret „Rette Italien“ zur Förderung des Wachstums festgelegt, bestätigt dieses neueste Dekret, dass ab dem 1. Januar 2013 energetische Sanierungsarbeiten den Renovierungsarbeiten gleichgestellt werden und somit die für solche Arbeiten gewährten Vergünstigungen bis zum 30. Juni 2013 auf 50% geändert werden.

Außerdem legt der Text fest, dass die Obergrenzen für Abzüge unverändert bleiben.

Nach dem 30. Juni 2013 kehrt die Situation automatisch zum alten Standard zurück. Wer sich nicht beeilt, die Arbeiten innerhalb dieser Frist durchführen zu lassen, kann nicht von den erhöhten Abzügen profitieren, sondern erhält stattdessen eine Erstattung von 36% der Kosten, und die Obergrenze sinkt wieder auf 48.000 Euro. Wie in der Antwort auf die Anfrage festgestellt, könnte dies bedeuten, dass, wenn die Arbeiten nach dem 30. Juni 2013 fortgesetzt werden und der bereits ausgegebene Betrag 40.000 Euro übersteigt, zusätzliche Kosten von keinen Vergünstigungen profitieren werden.

Mehrwertsteuer auf Arbeiten zur Wiederherstellung von Gebäudevermögen

Der Haushalt 2010 macht die Regelung dauerhaft, die den Mehrwertsteuersatz für sowohl gewöhnliche als auch außerordentliche Instandhaltung auf 10% festlegt. Dennoch sind Renovierungs-, konservative Restaurierungs- und Umstrukturierungsarbeiten davon nicht betroffen, da der ermäßigte Satz für solche Arbeiten bereits galt. Es muss jedoch betont werden, dass es einen wesentlichen Unterschied gibt zwischen Renovierung, konservativer Restaurierung und Wiederaufbau einerseits und gewöhnlicher und außerordentlicher Instandhaltung andererseits: Erstere können den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10% sowohl für ausgeschriebene oder vertraglich vereinbarte Dienstleistungen als auch für die Lieferung von Fertigwaren in Anspruch nehmen, mit Ausnahme von Rohstoffen und Teilen, die für die Durchführung der Arbeiten geliefert werden; Letztere hingegen können den Mehrwertsteuersatz von 10% nur für ausgeschriebene oder vertraglich vereinbarte Dienstleistungen genießen (und auch dies mit einigen Einschränkungen, wenn sogenannte bedeutende Vermögenswerte betroffen sind) und nicht für die bloße Lieferung von Waren, Rohstoffen oder Teilen.

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